会计职称考试《初级会计实务》基础班讲义六

二、交易性金融资产的账务处理

（三）交易性金融资产的期末计量

    1.公允价值上升

    借：交易性金融资产­——公允价值变动

      贷：公允价值变动损益

    2.公允价值下降

    借：公允价值变动损益

      贷：交易性金融资产——公允价值变动

【教材例1-24】承【教材例1-23】，假定2×12年6月30日，甲公司购买的B公司债券的公允价值（市价）为27 800 000元； 2×12年12月31日，甲公司购买的B公司债券的公允价值（市价）为25 600 000元。甲公司应编制如下会计分录：

（1）2×12年6月30日，确认B公司债券的公允价值变动损益时：

    借：交易性金融资产——公允价值变动   2 300 000

      贷：公允价值变动损益                  2 300 000

（2） 2×12年12月31日，确认B公司债券的公允价值变动损益时：

    借：公允价值变动损益                 2 200 000

      贷：交易性金融资产——公允价值变动   2 200 000

【例题30·单选题】A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1 050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为（    ）万元。

    A.损失50     B.收益50     C.收益30    D.损失30