初级会计资格考试辅导教材《初级会计实务》科目答疑（二）

解答： 是的。应为：

借：基本生产成本 166500

辅助生产成本 3000

制造费用——基本生产 3600

制造费用——辅助生产 900

管理费用 1200

贷：原材料 175200
问题 25 ． 《初级会计实务》第 251 页，表 9-10 中制造费用合计数 3800 是否有误？

解答： 是的，表 9-10 中“根据表 9-9 ” 制造费用1200 应为 1100 ，因此，表 9-10 中制造费用合计数应为 600+1800+800+1100=4300 。
问题 26 ． 《初级会计实务》第 252 页，《辅助生产费用分配表》中分配到 “ 辅助生产成本 ” 中的机修车间 540 和供电车间 800 ，下一步应如何做会计处理？

解答： 作为成本差异计入管理费用。具体列示如下：

表 9-12 辅助生产费用分配表

（按计划成本分配法） 数量单位：度、小时

甲工厂 20 × 9 年 5 月 金额单位：元

14690=14700+250+540-800

13220=12555+405+800-540

辅助生产成本差异规定计入管理费用的“其他”项目。

借：制造费用 27255

管理费用 3245

贷：辅助生产成本——机修车间 16100

——供电车间 14400

问题 27 ． 《初级会计实务》第 249 页，根据表 9 - 5 所编制的会计分录，借：制造费用 — 供电车间，是否应放在辅助生产成本科目中？

解答： ： 应为：

借：基本生产成本 166500

辅助生产成本 3000

制造费用——基本生产 3600

制造费用——辅助生产 900

管理费用 1200

贷：原材料 175200

问题 28 ． 《初级会计实务》第 251 页，表 9 - 10 中 “ 根据表 9 - 9” 制造费用 1200 ，是否 应为 1100 ？

解答： ： 是的。表 9-10 中“根据表 9-9 ” 制造费用1200 应为 1100 。

问题 29 ． 《初级会计实务》关于应付职工薪酬的账务处理中，贷记 “ 应付职工薪酬 ” ，是否应改为 “ 应付职工薪酬 - 应付工资 ” ？

解答： ： 二级科目可以根据企业实际情况设置。

问题 30 ． 《初级会计实务》第 297 页，事业单位发生各项经营支出时，借记 “ 银行存款 ” 或有关科目，贷记 “ 经营支出 ” 科目，为什么？

解答： ： 应为：事业单位发生各项经营支出时，借记“经营支出”科目，贷记“银行存款”或有关科目。

问题 31 ． 《初级会计实务》教材在交易性金融资产中，如： 4 月 20 日出售债券，在出售前是否要做持有期间的利息分录？债券的面值为 200 万元，年利率 4% ，会计分录为借：应收利息，贷：投资收益，是否正确？

解答： ： 如果债券是分期付息、一次还本，在出售前有已经发放的利息，账务处理如下：

借：应收利息

贷：投资收益

问题 32 ． 《初级会计实务》企业购进固定资产所支付的增值税额在现金流量表中应记入 “ 购买商品支付现金 ” 栏目，还是 “ 购建固定资产支付现金 ” 栏目？

解答： ： 应该计入“购建固定资产支付现金”栏目。
问题 33 ． 《初级会计实务》新企业会计制度取消了应交税金 - 未交增值税，到年底应交税费 - 应交增值税 - 销项税额（进项税额、已交税金）三个明细科目，是否要结转？如何结转？

解答： ： 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。“应交税费 - 应交增值税”科目的贷方余额，表示企业应交纳的增值税，专栏之间不需要结转。

问题 34 ． 《初级会计实务》第 27 页，倒数第 1 行，“暂估入账，下月初作相反的会计分录予以冲回”，而书中第 75 页倒数第 3 行“下月初再用红字予以冲回”，请问：应付账款暂估入账，下月是作红字予以冲回，还是作相反的会计分录予以冲回？

解答： ： 所购物资和相关的应付账款暂估入账，下月初作相反的会计分录予以冲回或 作红字予以冲回 ，两种方法都可以。