初级会计资格考试辅导教材《初级会计实务》科目答疑（一）

8、第70页，[例1-104]中会计分录（4）为什么是2008年6月30日？

解答：原文有误，应为2009年6月30日。

9、第77页，[例2-6]有关现金折扣中，货款+税费=1170000，现金折扣是否应该是1000000×1%，而不应该是1170000×1%？其中的170 000是应交的增值税，不应该同货款一样打折？

解答：现金折扣是针对应收账款而言的，其中包括向客户收取的应收增值税款。

10、第89页，[例2-33]中会计分录是借：制造费用，请问是否应该为借：制造费用--修理费用？

解答：二级科目可由企业根据需要自行设置，《企业会计准则》不进行统一规定。

11、第90页，[例2-37]中会计分录借方为何要用应付职工薪酬?

解答：该业务的经济实质是使用企业的原材料支付应付的职工福利，属于应付职工薪酬的一部分。

12、第93页，[例2-47]中会计分录贷：“库存商品”，为什么不先记“主营业务收入”再结转库存商品成本？而[例2-48]中会计分录是贷： “主营业务收入”？自产品发放给职工做福利视同销售，是否应该借：营业税金及附加 ，贷：应缴税费--应交消费税? 

解答：使用企业自产的产品用于本企业在建工程建设，在会计上直接从一项资产成本转为另一项资产，同时计算应交税费。

[例2-48]税费科目的适用取决于纳税义务的类型，而不是自产品的用途。

13、第93页，[例2-49]中委托加工物资收回后，直接用于销售的，消费税计入成本；用于继续生产的按照规定准予抵扣，为什么？

解答：税法规定，委托加工物资收回用于继续生产应税消费品的，前一环节缴纳的消费税可予以抵扣，以避免重复征税。

14、第114页，（二）盈余公积，已说明计算提取法定盈余公积的基数不包括企业年初未分配利润，为什么没有提到任意盈余公积？那么提取任意盈余公积的基数也不包括年初数吗？当亏损时，是否先弥补亏损再提取？

解答：提取任意盈余公积由企业的权力机构自行决定。

亏损时没有利润，不能提取盈余公积。

15、第144页倒数第8行从量定率是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税中的“率”如何理解？

解答：原文有误，应为“从量定额”。

16、第154页，（二）营业外支出的账务处理中的1、企业确认处置非流动资产损失时，借：“营业外支出”科目，贷：“固定资产清理、无形资产、原材料”等科目。” 这里应该包括“原材料”科目吗？

解答：原文有误，不应该包括“原材料”，“原材料”属于流动资产。

17、第197页，资产负债表中“货币资金”的本年余额是如何计算的？存货年末余额为什么等于25827000？