初级会计职称考试《经济法基础》真题答案及解析网页版

6. 根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（ ）。

A. 出售房屋的个人

B. 受赠土地使用权的企业

C. 购买房屋的个人

D. 受让土地使用权的企业

【答案】 A

【知识点】契税的纳税人（ P304 ）

【解析】契税的纳税人是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为，所以选项 BCD 属于契税纳税人，选项 A 不属于契税纳税人。

【相关链接】 张开华老师有在第六章 其他税收法律制度 第三节 契税法律制度及 060301 视频中详细讲解哪些是属于契税的纳税人。

7. 根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（ ）。

A. 甲企业将自有厂房出租给乙企业

B. 丙企业转让国有土地使用权给戊企业

C. 某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商

D. 戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院

【答案】 B

【解析】选项 A ：房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项 B ：转让国有土地使用权，属于土地增值税的征税范围；选项 C ：出让国有土地的行为不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项 D ：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，属于不征收土地增值税的房地产赠与行为，不征收土地增值税。

【相关链接】 张开华老师有在第六章 其他税收法律制度 第四节 土地增值税法律制度 060401 中讲解土地增值税的征税范围，并在相应的习题班中有与之类似的例题。

8. 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。

A. 城市土地

B. 县城土地

C. 农村土地

D. 建制镇土地

【答案】 C

【解析】凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围，不包括农村的土地。

【相关链接】 张开华老师有在第六章 其他税收法律制度 第五节 城镇土地使用税法律制度 至 第六节 车船税法律制度 060501 中讲解了城镇土地使用税的征税范围。

9. 甲公司于 2012 年 8 月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各一件。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件 5 元，甲公司应缴纳的印花税额为（ ）元。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】 C

【知识点】印花税的征税范围（ P337 ）、印花税的计税依据和应纳税额的计算（ P340 ）

【解析】印花税征税范围中的权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不包括税务登记证。权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数。甲公司应缴纳的印花税税额 =3 × 5=15 （元）。

【相关链接】 张开华老师有在第六章 其他税收法律制度 第七节 印花税法律制度（二） 060702 详细讲解了印花税的征税范围，并在习题班第六章 其他税收法律制度中有类似考点的题目。

10. 根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（ ）。

A. 捕捞渔船

B. 非机动驳船

C. 养殖渔船

D. 军队专用船舶

【答案】 B

【知识点】船舶吨税的税收优惠（ P354 ）

【解析】下列船舶免征船舶吨税：（ 1 ）应纳税额在人民币 50 元以下的船舶；（ 2 ）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；（ 3 ）吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶；（ 4 ）非机动船舶（不包括非机动驳船）；（ 5 ）捕捞、养殖渔船；（ 6 ）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；（ 7 ）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；（ 8 ）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。

【相关链接】 张开华老师有在第六章 其他税收法律制度 第五节 城镇土地使用税法律制度 至 第六节 车船税法律制度有详细讲解该知识点。