初级会计职称考试《初级会计实务》考试大纲（第七章）
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
续表
项目 | 本期金额 | 上期金额 |
三、筹资活动产生的现金流量： |
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吸收投资收到的现金 |
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取得借款收到的现金 |
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收到其他与筹资活动有关的现金 |
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筹资活动现金流入小计 |
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偿还债务支付的现金 |
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分配股利、利润或偿付利息支付的现金 |
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支付其他与筹资活动有关的现金 |
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筹资活动现金流出小计 |
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筹资活动产生的现金流量净额、 |
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四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 |
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五、现金及现金等价物净增加额 . |
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加：期初现金及现金等价物余额 |
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六、期末现金及现金等价物余额 |
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四、现金流量表的编制
企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或 T 型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
第五节 所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的作用
通过所有者权益变动表，既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。
二、所有者权益变动表的内容和结构
在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（ 1 ）净利润；（ 2 ）其他综合收益；（ 3 ）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（ 4 ）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（ 5 ）提取的盈余公积；（ 6 ）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
所有者权益变动表以矩阵的形式列示：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，即所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（即实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）列示交易或事项对所有者权益各部分的影响。
我国企业所有者权益变动表的格式如下表所示。
三、所有者权益变动表的编制
所有者权益变动表各项目均需填列 “ 本年金额 ” 和 “ 上年金额 ” 两栏。
所有者权益变动表 “ 上年金额 ” 栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表 “ 本年金额 ” 内所列数字填列。上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致的，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表的 “ 上年金额 ” 栏内。
所有者权益变动表 “ 本年金额 ” 栏内各项数字一般应根据 “ 实收资本（或股本） ” 、 “ 资本公积 ” 、 “ 盈余公积 ” 、 “ 利润分配 ” 、 “ 库存股 ” 、 “ 以前年度损益调整 ” 科目的发生额分析填列。
第六节 附 注
一、附注的作用
附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
通过附注与资产负债、利润表、现金流量表和所有者权益变动表列示项目的相互参照关系，以及对未能在报表中列示项目的说明，可以使报表使用者全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
二、附注的主要内容
附注是财务报表的重要组成部分。企业应当按照如下顺序披露附注的内容：
（一）企业的基本情况
（二）财务报表的编制基础
（三）遵循企业会计准则的声明
（四）重要会计政策和会计估计
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
（六）报表重要项目的说明
（七）其他需要说明的重要事项
所有者权益变动表
会企 04 表
编制单位： 年度 单位：元
| 本年金额 | 上年金额 | ||||||||||
项目 | 实收资本 | 资本公积 | 减：库存股 | 盈余公积 | 未分配利润 | 所有者权益合计 | 实收资本 | 资本公积 | 减：库存股 | 盈余公积 | 未分配利润 | 所有者权益合计 |
一、上年年末余额 |
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加：会计政策变更 |
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前期差错更正 |
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二、本年年初余额 |
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三、本年增减变动金额（减少以 “ － ” 号填列） |
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（一）净利润 |
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（二）其他综合收益 |
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上述（一）和（二）小计 |
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（三）所有者投入和减少资本 |
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1. 所有者投入资本 |
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2. 股份支付计入所有者权益的金额 |
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3. 其他 |
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续表
| 本年金额 | 上年金额 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
项目 | 实收资本 | 资本公积 | 减：库存股 | 盈余公积 | 未分配利润 | 所有者权益合计 | 实收资本
时间：2013-07-16 责任编辑：游军
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