初级会计实务综合题模拟试题及答案（77）
2012年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2012年6月30日，该股票每股市价为3.2元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元。8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元。2013年1月3日甲公司以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）?（4）小题。
（答案中金额单位用万元表示）
（1）甲公司2012年5月10日取得交易性金融资产时，下列各项中正确的是（ ）。
| A.交易性金融资产取得时入账价值为600万元 |
| B.交易性金融资产取得时入账价值为626万元 |
| C.交易性金融资产取得时入账价值为620万元 |
| D.交易性金融资产取得时入账价值为606万元 |
（2）关于甲公司2012年交易性金融资产的会计处理，下列各项中正确的是（ ）。 |
| A.2012年8月10日应确认投资收益40万元 |
| B.2012年8月10日应冲减交易性金融资产成本40万元 |
| C.2012年度应确认公允价值变动损益80万元 |
| D.2012年度应确认公允价值变动损益120万元 |
（3）甲公司2012年与交易性金融资产有关的会计分录，下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。 |
| A.2012年5月10日购入时借：交易性金融资产?成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 626 |
| B.2012年6月30日确认公允价值变动 借：交易性金融资产?公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40 |
| C.2012年8月10日宣告分派现金股利时 借：应收股利 40 贷：投资收益 40 |
| D.2012年12月31日 确认公允价值变动时 借：交易性金融资产?公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80 |
（4）甲公司从取得交易性金融资产至出售交易性金融资产，下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。 |
| A.出售交易性金融资产时应确认投资收益30万元 |
| B.出售交易性金融资产时应确认投资收益-90万元 |
| C.出售交易性金融资产时影响的利润总额为-90万元 |
| D.从取得至出售交易性金融资产的累计损益为64万元 |
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| 答案：A |
| 解析：上述经济业务的会计分录如下：①2012年5月10日购入时：借：交易性金融资产?成本 600应收股利 20投资收益 6贷：银行存款 626②2012年5月30日收到股利时：借：银行存款 20贷：应收股利 20③2012年6月30日确认公允价值变动时：借：交易性金融资产?公允价值变动 40（200×3.2-600）贷：公允价值变动损益 40④2012年8月10日宣告分派现金股利时：借：应收股利 40（0.20×200）贷：投资收益 40⑤2012年8月20日收到股利时：借：银行存款 40贷：应收股利 40⑥2012年12月31日确认公允价值变动时：借：交易性金融资产?公允价值变动 80（200×3.6-200×3.2）贷：公允价值变动损益 80⑦2013年1月3日处置该交易性金融资产时：借：银行存款 630投资收益 90贷：交易性金融资产?成本 600?公允价值变动 120借：公允价值变动损益 120贷：投资收益 120 |
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| 答案：AD |
| 解析：该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-90-120+120=64（万元）。 |
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| 答案：ABCD |
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| 答案：ACD |
| 解析： 分录如下： 借：交易性金融资产??成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款626 5月30日收到现金股利 借：银行存款20 贷：应收股利 20 6月30日市价3.2 借：交易性金融资产??公允价值变动 40（3.2*200-600） 贷：公允价值变动损益 40 8月10日，乙公司宣告分派现金股利0.2 借：应收股利 40 贷：投资收益 40 8月20日，甲公司收到分派的现金股利 借：银行存款40 贷：应收股利 40 12月31日每股市价为3.6元 借：交易性金融资产??公允价值变动 80（3.6*200-640） 贷：公允价值变动损益 80 2013年1月3日甲公司以630万元出售 借：银行存款 630 投资收益 90 贷：交易性金融资产??成本 600 交易性金融资产??公允价值变动 120 借：公允价值变动损益 120 贷：投资收益 120 选项A：出售交易性金融资产时应确认投资收益30万元 参照2013年1月3日出售的分录 投资收益=-90+120=30 选项C：出售交易性金融资产时影响的利润总额为-90万元 参照2013年1月3日出售的分录 损益金额为=-90-120+120=-90 选项D：从取得至出售交易性金融资产的累计损益为64万元 该题的简便方法是持有期间的累计损益=持有期间收到的全部款项-支付的款项=630+20+40-626=64 或者使用分录中的所有损益加加减减即可。
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