初级会计职称考试《初级会计实务》 第一章 资 产

　　知识点九、应收款项减值

　　（一）应收款项减值损失的确认

　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。会计准则规定采用备抵法核算。

　　【注意】

　　在预计未来现金流量现值时，应选用合理的折现率，但短期应收款项由于预计的未来现金流量与其现值相差很小，故可不对其预计的未来现金流量进行折现。

　　（二）坏账准备的账务处理

　　1“坏账准备”科目的设置

　　【注意】

　　应收账款账面余额减去坏账准备贷方余额后的差额为应收账款账面价值，即为企业应收账款的未来现金流量现值。

　　2.当期应计提的坏账准备金额的确定

　　当期应计提的坏账准备＝期末应收款项的期末余额×估计比例－"坏账准备"调整前账户余额（若为借方余额则减负数）

　　【注意】

　　计算结果为正数——补提（借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”）

　　计算结果为负数——冲销（相反分录）

　　3.计提坏账准备的会计处理

　　② 实际发生坏账

　　③ 已确认的坏账又收回

　　（1）坏账准备的计提

　　（2）应收款项作坏账转销（确认坏账损失）

　　（3）已确认的坏账又收回

　　对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回的金额，借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。