初级会计师《初级会计实务》：其他货币资金的内容及核算

其他货币资金
　　（一）其他货币资金的内容
　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。
　　（二）核算
　　设置“其他货币资金”账户，收到款项时，记借方；支付款项时，记贷方。有余额应在借方。
　　
　　【例题4·多选题】下列各项中，不属于其他货币资金的有（　）。
　　A.备用金
　　B.银行本票存款
　　C.银行承兑汇票
　　D.银行汇票存款

　　『正确答案』AC
　　『答案解析』备用金通过“其他应收款”科目核算；银行本票存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

　　【例题5·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（　）。
　　A.借记“应收账款”科目 贷记“银行存款”科目
　　B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目
　　C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目
　　D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目

　　『正确答案』B
　　『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户
　　借：其他货币资金——外埠存款
　　　　贷：银行存款