初级会计职称考试《初级会计实务》典型例题解析：交易性金融资产

【例题·计算题】甲公司按年对外提供财务报表。

　　（1）2008年3月8日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

　　借：交易性金融资产－成本　500[100×（5.2－0.2）]

　　　　应收股利　20

　　　　投资收益　5

　　　　贷：银行存款　525

　　（2）2008年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利

　　借：银行存款　20

　　　　贷：应收股利　20

　　（3）2008年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元

　　借：公允价值变动损益　50（4.5×100－500=－50）

　　　　贷：交易性金融资产－公允价值变动　50

　　（4）2009年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。

　　借：应收股利　30（100×0.3）

　　　　贷：投资收益　30

　　（5）2009年3月21日，收到现金股利

　　借：银行存款　30

　　　　贷：应收股利　30

　　（6）2009年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。

　　借：交易性金融资产－公允价值变动　80

　　　　贷：公允价值变动损益　80[（5.3－4.5）×100]

　　（7）2010年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。

　　借：银行存款　505（510－5）

　　　　投资收益　25

　　　　贷：交易性金融资产－成本　500

　　　　　　交易性金融资产－公允价值变动　30

　　借：公允价值变动损益　30

　　　　贷：投资收益　30

　　【思考问题】

　　影响2010年3月利润表的“投资收益”项目＝？5

　　影响2010年3月利润表的“公允价值变动收益”项目＝？－30

　　影响2010年3月利润表的“营业利润”项目＝？－25